Restaurant og hotel bliver ofte købt på samme regning, men momsreglerne behandler dem forskelligt. Overnatning giver fuldt momsfradrag. Restaurationsydelser giver højst 25 pct. fradrag. Forskellen betyder noget, både for virksomheder, der køber ydelserne, og for hoteller og restauranter, der skal udstede fakturaen.

Reglerne står i momslovens § 42 og er uddybet i Den juridiske vejledning, afsnit D.A.11.5.7.

Hovedreglen for restaurationsydelser

Efter momslovens § 42, stk. 1, nr. 5, er der ikke fradrag for moms af udgifter til underholdning, restaurationsydelser, repræsentation og gaver. Momslovens § 42, stk. 2, gør en undtagelse for restaurationsydelser: Virksomheden kan fradrage 25 pct. af momsen, hvis udgiften er af strengt erhvervsmæssig karakter.

Ifølge Den juridiske vejledning gælder følgende:

  • Udgiften skal have forbindelse til virksomhedens momspligtige aktiviteter.
  • Er en del af arrangementet privat, bortfalder fradraget helt. Udgiften kan ikke deles op i en erhvervsmæssig og en privat del.
  • Fradraget omfatter egentlige restaurantbesøg. Det omfatter ikke forretningsfrokoster i virksomhedens egen kantine. En kantine drevet af en anden end virksomheden behandles som udgangspunkt som en restaurant.
  • Der er ikke fradrag for køb hos cateringvirksomheder eller virksomheder, der driver mobile spisesteder.
  • Deltager private gæster, fx familie eller venner, af private grunde, er der ikke fradrag for nogen del af momsen.

Reglen om højst 25 pct. gælder alle restaurationsydelser, også når gæsterne er kunder eller andre forretningsforbindelser. Skat.dk nævner, at der kan være fuldt momsfradrag for forplejning, men det gælder på visse betingelser mad og drikke ved møder i virksomhedens egne lokaler, fx møder med forretningsforbindelser og bestyrelsesmøder. Det gælder ikke måltider på en restaurant.

Medarbejdere, rejser og personalefester

Restaurantudgifter til indehaver og ansatte kan give 25 pct. fradrag, når de er strengt erhvervsmæssige. Skattestyrelsen nævner måltider på en ansats rejse og måltider ved deltagelse i kongresser og konferencer som eksempler. Daglig morgenmad eller andre daglige måltider på restaurant giver ikke fradrag, fordi de ikke har naturlig sammenhæng med arbejdet.

Julefrokost og personalefest på en restaurant giver også 25 pct. fradrag for restaurantdelen. Det ændrer ikke fradraget, at ægtefæller eller ledsagere deltager. Holdes festen i virksomhedens egne eller lejede lokaler, er der ikke momsfradrag for bespisningen. Der er ikke momsfradrag for underholdning.

Afholder virksomheden møder for egne ansatte ude i byen, kan den fradrage 25 pct. af momsen. Kaffe og te til forretningsforbindelser regnes som driftsomkostninger og ikke som repræsentation.

Hotelophold: fuldt fradrag for overnatning

Overnatning på hotel og restaurationsydelser er to selvstændige ydelser, også når de sælges til én samlet pris. Overnatning giver fuldt momsfradrag, når opholdet er erhvervsmæssigt. Morgenmad og andre restaurationsydelser på hotellet giver 25 pct. fradrag.

Det kræver, at hotellets faktura deler prisen op, så det fremgår, hvad overnatningen koster, og hvad restaurationsydelsen koster. Er prisen ikke korrekt opdelt, kan der ifølge Den juridiske vejledning ikke fradrages moms. Er en ydelse inkluderet uden beregning, skal den angives med 0 kr.

Indeholder opholdet også et socialt arrangement, skal virksomheden lave en skønsmæssig fordeling mellem den erhvervsmæssige og den sociale del.

Hvad bilaget skal vise

For at få fradrag for købsmoms skal virksomheden som udgangspunkt have en faktura, der opfylder momsreglerne. Leverer sælger for højst 3.000 kr. i det enkelte tilfælde, kan sælger udstede en forenklet faktura (momsbekendtgørelsens § 66). Den skal mindst vise:

  • sælgers navn og adresse
  • sælgers CVR- eller SE-nummer
  • et fortløbende fakturanummer
  • fakturadato
  • mængde og art af varer eller omfang og art af ydelser
  • det samlede beløb og momsbeløbet.

På en forenklet faktura kan momsen angives som 20 pct. af prisen inkl. moms. En registreret køber kan altid bede om en almindelig, fuld faktura.

Ved restaurantbesøg er der også et krav, der stammer fra skattereglerne. Efter ligningslovens § 8, stk. 4, er det skattemæssige fradrag for repræsentation begrænset til 25 pct. af udgiften. Bruges et restaurationsbilag som dokumentation for en repræsentationsudgift, kræver Skattestyrelsen, at det på bilaget er noteret, hvem der deltog, og i hvilken anledning. Er kravene ikke opfyldt, kan Skattestyrelsen fastsætte fradraget skønsmæssigt. Det er derfor en god praksis altid at skrive deltagere og anledning på bonen eller i bogføringen.

Bemærk at momsfradraget og det skattemæssige fradrag er to forskellige regler. Begge kan være 25 pct., men de beregnes af hver sin størrelse: momsen og selve udgiften.

Når du selv driver restaurant eller hotel

For hoteller betyder reglerne, at fakturaen til erhvervskunder skal dele prisen op i overnatning og morgenmad eller andre restaurationsydelser. Ellers kan kunden ikke få sit fradrag. Inkluderede ydelser skal fremgå med 0 kr.

For restauranter er kassebonen ofte kundens bilag. En kassebon skal i det væsentlige indeholde de samme oplysninger som en forenklet faktura, dog uden fortløbende nummer. Virksomheden kan nøjes med enten navn eller registreringsnummer. Bonen skal også vise dato, ydelsens art og momsbeløbet.

Når en gæst beder om det, er det en god idé at gøre det let at skrive deltagere og anledning på bonen. Oplysningerne indgår i kundens dokumentation for fradraget.

Kilder

Vil du se, hvordan &numbers håndterer det i din bogføring? Book et uforpligtende møde på 30 minutter.

Book en snak